Quy định về thuế Thu nhập cá nhân từ trúng thưởng của nhân viên công ty

1. MỤC LỤC

   Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng

Điểm d khoản 1 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng như sau:

“1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng, cụ thể như sau:

1. d) Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.”

Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT -BTC có quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

“Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập,…”

“Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này”.

Tại khoản 6 Điều 2 Công văn số 3469/CTHN -TTHT ngày 01/2/2023 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội có quy định:

“6. Thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:

…đ) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.”

Và Điểm d khoản 1 Điều 15 Công văn số 3469/CTHN -TTHT ngày 01/2/2023 của Cục Thuế Thành phố Hà Nội có quy định căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng như sau:

1. 1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng: Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

Thu nhập tính thuế đối với một số trò chơi có thưởng, cụ thể như sau:

…d) Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.”

Điểm g Khoản 1 Điều 25 của Công văn 3249 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau: Thu nhập từ trúng thưởng

Tổ chức trả tiền thưởng có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 15 Thông tư này.”

Theo đó, trường hợp Công ty tổ chức các cuộc thi cho CBNV và người thân CBNV nếu phần thưởng có giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng giải thưởng nhận được thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại tiết g khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT – BTC nêu trên.

Như vậy, đối với khoản tiền thưởng khi công ty có tổ chức cuộc thi có thưởng với phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà cá nhân trúng thưởng nhận được thì công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thưởng cho cá nhân trúng thưởng.

2. Các khoản thu nhập từ trúng thưởng nào phải chịu thuế TNCN

Khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT -BTC, sửa đổi bổ sung bởi khoản 7 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT -BTC có quy định về thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được phải chịu thuế TNCN bao gồm:

Thu nhập từ trúng trưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà các cá nhân nhận được dưới các hình thức như sau:

• Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng;
• Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ;
• Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép;
• Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

3. Thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng được xác định như thế nào?

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Cụ thể được xác định như sau:

Riêng đối với một số trò chơi có thưởng, thu nhập tính thuế được xác định như sau:

• Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt trên10 triệu đồng trên một (01) vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
• Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
• Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
• Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên10 triệu đồng mà người chơi nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức trả thưởng cho người trúng thưởng.

Cần lưu ý:

• Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng của cá nhân khong có nơi cu trú được xác định như đối với cá nhân có nơi cư trú rõ ràng.
• Trường hợp một giải thưởng nhưng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh.
• Nếu không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc cơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị các giải thưởng.

Trên đây là quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân mà nhân viên có được từ cuộc thi có thưởng cho nhân viên của công ty. Bạn đọc nếu có bất kì thắc mắc nào cần hỗ trợ có thể liên hệ Luật Hà Sơn Bình để được tư vấn và giải đáp:

Hotline: 19006193

Website: https://luathasonbinh.vn/

Facebook: https://www.facebook.com/hasonbinhlawfirm

Tiktok:  https://www.tiktok.com/@luathasonbinh